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                2021年中級會計實務精選習題:遞延所得稅負債

                日期: 2021-08-04 15:39:57 作者: 東方蓉

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                知識點:遞延所得稅負債

                2×18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元,2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素,2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。

                A.12.5

                B.62.5

                C.112.5

                D.50

                【答案】B【解析】2×19年12月31日交易性金融資產的期末賬面價值為3250萬元,計稅基礎為3000萬元,資產賬面價值大于計稅基礎,產生應納稅暫時性差異,金額=3250-3000=250(萬元),應確認遞延所得稅負債余額=250×25%=62.5(萬元)。

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